很多财务人肯定正为跨年发票的问题发愁。2021年还能处理不?跨年发票如何处理才不留隐患？今天，小编跟大家聊一聊"跨年报销及发票"的相关问题。 想要明确跨年发票能不能报销，首先要了解什么是跨年发票！ 一、跨年发票是什么? 以下两种情况的发票属于跨年发票： 1、经济业务发生在2020年，款项支付也在2020年度，但是发票是2021年才开出来的。 2、发票开具时间是上一年度，却因各种原因未能在上一年做账，报销和做账时间都是在次年的发票。 跨年发票能不能报销？ 在一般的情况下，会计处理都遵循权责发生制原则，2021 年报销列支 2020 年的费用，原则上是不允许的。 但是在现实的情况中，发票跨年度报销的问题又是每个企业客观存在的，所以在跨年发票能不能报销的这个问题上，答案当然是“能”。 但是跨年发票报销并不是无原则的，不是拿来任何一张都可以报销，发票入账有着严格的规定，跨年发票的处理更是如此，针对两种不同的情况，会计上有不同的处理方式。 二、跨年发票如何报销？ 1、第一种跨年发票的处理 会计处理遵循权责发生制原则，它是以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则。凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理;反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理。 权责发生制属于会计要素确认计量方面的要求，它解决收入和费用何时予以确认及确认多少的问题。 业务已经发生，属于当期应该负担的费用，就应该计入当期，和发票是否到达，发票能否取得并无必要联系，发票在会计核算上仅仅是原始凭证的一种而已。 所以，对于上述第一种跨期发票的情形，因为属于当期发生的支出，哪怕没有发票，也应该直接做会计分录，记入当期费用。 企业所得税应该如何处理呢？ 《国家税务总局关于企业所得税若干问题规定的公告》(国家税务总局公告2011年34号)第六条规定，企业当年实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 根据以上34号文，对于此类跨年发票会计人应在上一年度结束前做好准备，在已知2021年会收到2020年度费用发票的情况下，财务部应提前通知各个部门尽量在年度结束前找财务报销! 如果出现实在无法按时报销，例如出差人员12月底出差到1月才归的情况，会计应让各部门提供本部门人员发票时间为2020年预计于2021年才可报销的费用金额预估数。 在第二年汇算清缴之前，如果取得了发票（不管这个发票是2020年开具的还是2021年开具的），直接把发票附在2020年这张凭证后面即可。汇算清缴时候允许扣除，不用做纳税调整。 如果，次年汇算清缴之前没取得发票呢？这种情况，需要先做纳税调增处理，也就是说企业所得税暂不认可这笔费用在税前支出，需要先把这笔费用调增应纳税所得额交税。 当然这并不代表这笔费用永远不能扣除了，如果之后取得发票，还是可以追补扣除的。所谓追补扣除，也就是到费用所属期去调整纳税申报表把这笔费用扣在当期，当然，追补扣除是有五年期限的。 2、第二种跨年发票的处理 发票开具时间是上一年度，却因各种原因未能在上一年做账，第二年经办人员才拿过来报账，这种情况应该怎么办呢？ 理论很简单，还是权责发生制。还是应该入到上年，但是上年都结账了，怎么入账呢？这就用上了“以前年度损益”这个科目(小企业会计准则不用）。通过这个科目核算分录虽然是做到2021年的，但是不影响2021年的利润，因为“以前年度损益调整”是不计入利润表的，直接结转到“利润分配-未分配利润”里面去了。 那么企业所得税如何处理呢?自然也是在2020年的汇算中处理，已经汇算了那就调整申报表，把这个费用加到所属期去扣除，没有申报那直接就把这部分费用算进去税前扣除。所以不建议大家在1月、2月办理企业所得税汇算，很可能会返工。 与其苦于如何处理跨年发票，最好的办法莫过于从源头治理，避免或者减少产生跨年发票，财务对内讲究的是按程序办事，对外也要立规矩!要做到： 1、要求员工及时报销不得拖延; 2、要求公司合作商及时开票，定期清查发票未到位企业并做好催收工作; 3、账务处理遵循权责发生制，发生费用就入账，汇算清缴做好纳税调整，保证账面不出错。 对于员工个人而言，发票的报销能在年前报销的话尽量不要留到年后，自己和公司都比较麻烦。
